Решения районных судов

Решение от 2010-03-05 №А19-27/2010. По делу А19-27/2010. Иркутская область.

664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,

www.irkutsk.arbitr.ru

тел. 24-12-96, факс 24-15-99 Решение

г. Иркутск Дело № А19-27/10-11

5 марта 2010 г.

Резолютивная часть решения объявлена 02.03.2010 г.

Полный текст решения изготовлен 05.03.2010 г

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Д.А. Филатова, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Ю. Тимофеевой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Сибметапак» к ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о признании незаконным решения при участии в деле 3-го лица – УФНС России по Иркутской области

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Плеханов С.Н. (по доверенности);

от ответчика: Ушаренко А.М., Волколуп Н.А. (по доверенности);

3 лицо: не явились, уведомлены.

Установил:

ООО «Сибметапак» (далее – общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконным решения от 20.08.2009 г. №08-30/5435-121 ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска (далее – налоговый орган, инспекция).

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено УФНС России по Иркутской области.

Заявитель в судебном заседании настаивал на удовлетворении требований.



Ответчик и 3-е лицо требования не признали, считая Решение законным и обоснованным. 3-е лицо в судебное заседание не явилось, уведомлено.

Судом установлены обстоятельства дела:

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на имущество за 2008 г., по результатам которой составлен акт камеральной проверки от 06.07.2009 г. №08-29/15143-95, принято Решение о привлечении к налоговой ответственности от 20.08.2009 г. №08-30/5435-121, которым налогоплательщику доначислен налог на имущество за 2008 г. в сумме 1.175.291 руб., пени по налогу в сумме 66.178,68 руб. за период с 31.03.2009 г. по 20.08.2009 г., а также штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 23.505,80 руб. (уменьшенный в 10 раз на основании ст. 112, 114 НК РФ в связи с наличием смягчающих обстоятельств).

Налогоплательщик обжаловал Решение инспекции в апелляционном порядке. Решением УФНС России по Иркутской области от 05.11.2009 г. №26-16/52397 Решение инспекции оставлено без изменения.

Не согласившись с Решением налогового органа, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением. Заявитель считает принятое Решение незаконным по следующим основаниям: В соответствии со ст.ст.2 и 3 Закона Иркутской области «О налоге на имущество организаций» налогоплательщиком, начиная с 01.07.2008 г., применена пониженная налоговая ставка в размере 25% от установленной налоговой ставки. Инспекция Решение мотивировала тем обстоятельством, что по состоянию на 01.10.2008 г. налогоплательщик имел недоимку по налогам, сборам и пеням, в связи с чем применение пониженной ставки налога на имущество необоснованно. Такой вывод, по мнению заявителя, противоречит Закону Иркутской области «О налоге на имущество организаций» от 08.10.2007 г. №75-оз. Исходя из буквального толкования указанного Закона, налогоплательщик уплачивает налог на имущество по пониженной ставке в размере 25% от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, в котором имущество принято к бухгалтерскому учету. Вновь созданное (введенное в эксплуатацию) имущество принято к бухгалтерскому учету в июле 2008 года. С учетом того обстоятельства, что такое имущество отвечает критериям, установленным п.2 ст.2 Закона и налогоплательщик по состоянию на 01 07.2008 г. не имел задолженности по уплате налогов, сборов и пени, применение льготы в виде уплаты налога на имущество в размере 25% от установленной ставки в течение налогового периода. Статья 379 НК РФ налоговым периодом по данному виду налога устанавливает год. Следовательно, ООО «Сибметапак» обоснованно воспользовалось предусмотренной законодательством льготой до окончания налогового периода для данного вида имущества, т.е. до 31.12.2008 г.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд пришел к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

ООО «Сибметапак» в представленной 30.03.2009 г. налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2008 г. при исчислении налога применена пониженная налоговая ставка в размере 25 процентов от установленной налоговой ставки.

На основании п.п. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст. 372 Кодекса при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В силу ст. 2 и ст. 3 Закона Иркутской области от 08.10.2007 №75-ОЗ «О налоге на имущество организаций», вступившего в силу с 01.01.2008, организации, осуществляющие вид (виды) экономической деятельности на территории области согласно приложению к настоящему Закону, в отношении приобретенного и (или) вновь созданного имущества (ранее не являвшегося объектом налогообложения по налогу на территории области), а также достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости уплачивают налог в размере:

25% от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если стоимость имущества составляет более 10 миллионов рублей;

25% от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, и в размере 50% от установленной налоговой ставки в течение следующего налогового периода, если стоимость имущества составляет более 50 миллионов рублей;

25% от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, и в размере 50% от установленной налоговой ставки в течение двух следующих налоговых периодов, если стоимость имущества составляет более 100 миллионов рублей.

Налоговые льготы, предусмотренные частью 2 настоящей статьи, применяются при ведении организациями раздельного бухгалтерского учета объектов основных средств, подлежащих налогообложению по ставке, установленной статьей 1 настоящего Закона, и объектов основных средств, в отношении которых организации уплачивают налог в размере, установленном частью 2 настоящей статьи, и предоставляются организациям, деятельность которых соответствует следующим условиям:

выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному виду (видам) экономической деятельности в налоговом (отчетном) периоде составляет более 70 процентов от общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг);



на начало налогового (отчетного) периода отсутствует недоимка по налогам и сборам и задолженность по пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, при выполнении всех вышеперечисленных условий, в том числе и при отсутствии недоимки на начало отчетного периода, налогоплательщик может воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций в виде пониженной ставки.

Однако, согласно выпискам о состоянии расчетов за период 01.01.2008, 01.04.2008, 01.10.2008, 01.01.2009 за организацией числится задолженность по налогам и сборам, а также по пеням. При таких обстоятельствах применение льготы по налогу на имущество организаций в виде пониженной ставки является нарушением ст. 2 и ст. 3 Закона Иркутской области от 08.10.2007 №75-ОЗ «О налоге на имущество организаций».

Согласно письму Департамента финансов Иркутской области от 08.05.2008 №08-25/157 в связи с тем, что на начало налогового периода у налогоплательщика имеется задолженность по налогам и сборам, правовые основания предоставления налоговой льготы отсутствуют. Кроме того, даны пояснения о том, что в соответствии со ст.379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На письмо налогоплательщика от 29.05.2008 УФНС по Иркутской области разъяснило (письмо от 03.06.2008 №02-28/011005), что при отсутствии задолженности по налогам и сборам по состоянию на начало отчетного периода налогоплательщик вправе воспользоваться налоговой льготой по налогу на имущество в виде пониженной налоговой ставки.

На обращения организации от 20.06.2008 и 30.06.2008 УФНС по Иркутской области разъяснило (письмо от 11.07.2008 №02-28/013840), что налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, по результатам которого у налогоплательщика возникает обязанность по определению налоговой базы и исчислению налога, подлежащего уплате в бюджет в порядке ст.45 НК РФ. Также указано на то, что при отсутствии задолженности по налогам и сборам на начало отчетного периода (01.07.2008) налогоплательщик вправе применять пониженную налоговую ставку.

Так как законом Иркутской области от 08.10.2007 N 75-ОЗ «О налоге на имущество организаций» установлено, что льгота по налогу на имущество предоставляется при условии, что на начало налогового (отчетного) периода отсутствует недоимка по налогам и сборам и задолженность по пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, то суд полагает, что начиная с отчетного периода 4 квартал 2008 г. налогоплательщик утратил право на льготу, так как имел задолженность по уплате налога на 01.10.2008 г. более 344 тыс. руб., на 01.01.2009 г. – более 247 тыс. руб., что следует из представленных инспекцией справок о состоянии расчетов и не отрицается налогоплательщиком.

Учитывая вышеизложенное, в связи с имеющейся задолженностью перед бюджетом по состоянию на 01.10.2008 применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций за период с 01.10.2008 по 31.12.2008 необоснованно.

Суд полагает, что налогоплательщику правомерно доначислен налог на имущество за 2008 г., соответствующие пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Таким образом, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 197-201 АПК РФ, арбитражный суд

Решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Д.А.Филатов

Резолютивная часть решения

г. Иркутск Дело № А19-27/10-11

2 марта 2010 г.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Д.А. Филатова, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Ю. Тимофеевой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Сибметапак» к ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о признании незаконным решения при участии в деле 3-го лица – УФНС России по Иркутской области

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 197-201 АПК РФ, арбитражный суд

Решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Д.А.Филатов