Решения районных судов

Решение от 16.11.2009 №А21-7040/2009. По делу А21-7040/2009. Калининградская область.

Решение

«16»

ноября

2009года

А21-7040/2009

Резолютивная часть решения объявлена «16» ноября 2009 года

Решение изготовлено в полном объеме «16» ноября 2009 года

Арбитражный суд Калининградской области в составе:

Судьи Приходько *.*.

при ведении протокола судебного заседания судьей Приходько *.*.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Агронеман»

к Межрайонной инспекции ФНС №2 по Калининградской области

о признании недействительным в части

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Буль *.*. - по дов. от 05.09.2009

от заинтересованно Ф.И.О. *.*. – по дов. от 27.01.2009, Лема *.*. – по дов. от 30.10.2009.

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Агронеман» (далее – Общество, предприятие) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании недействительными Решение Межрайонной инспекции ФНС №10
по Калининградской области (далее – инспекция, налоговый орган) от 06.05.2009 №2.13/29 и в части взыскания штрафа в размере 932 035,64 руб. (с учетом уточнения в порядке ст. 49 АПК РФ в судебном заседании от 16.11.2009).

В судебном заседании заявитель поддержал требования, просит снизить размер налоговых санкций, учитывая смягчающие ответственность обстоятельства.

Инспекция с заявлением не согласна, указывает, что при рассмотрении материалов проверки представитель общества о наличии смягчающих обстоятельств не заявлял.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с01.01.2006 по 31.12.2008.

По результатам проверки составлен акт от 31.03.2009 N 2.13/9 и вынесено Решение от 06.05.2009 N 2.13/29, согласно которому налоговому агенту предложено уплатить доначисленные налоги в общей сумме 2 623 064,03 руб., пени в общей сумме 405 982,29 руб., а также общество привлечено к налоговой ответственности по ст. 123, 126, п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в общей сумме 932 035,84 руб.

Решением УФНС России по Калининградской области от 16.06.2009 Решение Инспекции от 06.05.2009 № 2.13/29 оставлено без изменения, апелляционная жалоба Общества без удовлетворения, указанное Решение Инспекции утверждено и признано вступившим в законную силу.

Не согласившись с ненормативным актом Инспекции в части начисленных штрафных санкций, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Оценивая фактические обстоятельства
дела, суд исходит из того, что обстоятельства налогового правонарушения подтверждены материалами дела, требования налогового органа основаны на законе, факт неперечисления удержанных сумм Обществом по существу не оспаривается.

Пункт 3 статьи 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Здесь же указано, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 НК РФ.

При этом в подпункте 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ указано, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Пунктом 1 статьи 100.1 НК РФ установлено, что дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ. Согласно пункту 5 статьи 101 НК РФ в ходе
рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах; устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения; устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, налоговый орган при рассмотрении материалов проверки о налоговом правонарушении и определении размера штрафа должен установить и учесть смягчающие ответственность налогоплательщика обстоятельства.

Суд при рассмотрении дел, связанных с проверкой законности и обоснованности решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе дела о признании такого решения недействительным, проверяет соблюдение налоговым органом при определении размера налоговых санкций, подлежащих применению к налогоплательщику требований статьи 112 НК РФ.

Принимая во внимание норму подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ, суд вправе признать недействительным Решение налогового органа в части необоснованно (без учета всех имеющихся смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств) примененных санкций.

В рассматриваемом случае Общество обжаловало в арбитражный суд Решение налогового органа, утверждая о несоразмерности наказания совершенному правонарушению ввиду наличия смягчающих его ответственность обстоятельств, которые не учтены налоговым органом
при вынесении решения о привлечении к ответственности по статье 123 НК РФ. В соответствии с нормами статей 112 и 114 НК РФ, статьи 71 АПК РФ примененная налоговым органом мера ответственности за совершение конкретного налогового правонарушения проверяется судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.

Пунктом 19 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 “О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации“ разъяснено, что, поскольку в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Кроме того, согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П и в Определении N 202-О от 04.07.2002, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате
недополучения налоговых сумм в срок.

Иного рода меры, а именно взыскание штрафов, по своему существу выходят за рамки налогового обязательства. Они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. При производстве по делу о налоговом правонарушении подлежат доказыванию, как сам факт совершения такого правонарушения, так и вина налогоплательщика.

Суд, исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ, представленные Обществом доказательства об обстоятельствах дела, пришел к выводу, что налоговым органом при принятии решения от 06.05.2009 N 2.13/29 не учтены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика. При рассмотрении материалов проверки такие обстоятельства Обществом не заявлялись что, по мнению суда, не лишает его возможности заявить о наличии таких обстоятельств в суде.

В рассматриваемом случае суд исследовал представленные в дело доказательства, подтверждающие тяжелое финансовое положение Общества обусловленном отсутствием денежных средств на счетах, наличием убытка (отчет о прибылях и убытках за 2008 год), наличие кредиторской задолженности в сумме 68621762,58 руб. Согласно банковской справке по состоянию на 13.11.2009 задолженность Общества по счетам составляет 12 339 839,86 руб. У Общества имеется задолженность по заработной плате в сумме 911 412,97 руб.

Судом также приняты во внимание отсутствие умысла на неуплату налогов, характер деятельности налогоплательщика, тот факт,
что Общество является сельскохозяйственным товаропроизводителем преимущественно с сезонным характером производства, и на протяжении нескольких лет у него сохранялась убыточность основного вида деятельности, а также принимая во внимание раскаяние ответчика в совершении налогового правонарушения. Суд признал названные обстоятельства применительно к рассматриваемому спору смягчающими ответственность и счел возможным снизить сумму взыскиваемого штрафа до 300 000 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

Признать недействительным Решение от 06.05.2009 №2.13/29 Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области в части привлечения Общества с ограниченной ответственностью «Агронеман» к налоговой ответственности по ст. 123, ст.126, п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 632 035,64 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья

*.*. Приходько

(подпись, фамилия)